銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息，稅前扣除憑據(jù)怎么做？老會計手把手教你，問題：我公司2019年取得一張銀行承兌匯票，金額10萬元，由于急需資金，在第三方貼現(xiàn)機構(gòu)(企業(yè))貼現(xiàn)，貼回現(xiàn)金 98500元，附件為收款業(yè)務(wù)回單。于是會計記賬為借記銀行存款98500元， 貸記應(yīng)收票據(jù)98500元。應(yīng)收票據(jù)科目下有余額1500元。我該如何調(diào)賬，這1500元的貼現(xiàn)利息應(yīng)該取得什么憑據(jù)在稅前扣除?、
DJZ回復(fù)：根據(jù)財稅2016年36號文件附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，貸款服務(wù)是指各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
財稅2017年58進一步規(guī)定：自2018年1月1日起，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計算繳納增值稅。
在實務(wù)中，無論貼現(xiàn)機構(gòu)是否為金融機構(gòu)，只要開展了貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，取得了貼現(xiàn)利息，應(yīng)以其收取的貼現(xiàn)利息按照“貸款服務(wù)”交納增值稅。根據(jù)企業(yè)所得稅前管理辦法第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為辦理了稅務(wù)登記的企業(yè)，應(yīng)該以發(fā)票作為稅前扣除憑據(jù)。因此，應(yīng)該最晚于所得稅匯算清繳前向該機構(gòu)索取增值稅發(fā)票，然后調(diào)整賬務(wù)處理，附件為承兌匯票復(fù)印件，業(yè)務(wù)回單復(fù)印件，貼現(xiàn)利息費發(fā)票。
調(diào)整分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整 1500 貸：應(yīng)收票據(jù) 1500 在2019年所得稅匯算清繳時，將該1500元的貼現(xiàn)利息并入當(dāng)年的財務(wù)費用中。
（文章來源：天下通商貿(mào)-讓電票學(xué)習(xí)更簡單，做電票知識普及的領(lǐng)航者，關(guān)注抖音號390626901免費獲取全套電票視頻操作教程 官網(wǎng)：/）