如下3種票據(jù)貼現(xiàn)會計處理方式，你常用的是哪一種？在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，因資金周轉(zhuǎn)需要通常會將持有未到期的應(yīng)收票據(jù)提前到銀行等金融機(jī)構(gòu)辦理貼現(xiàn)。在實(shí)務(wù)中，由于應(yīng)收票據(jù)有無利息、票據(jù)貼現(xiàn)時是否附追索權(quán)等具體情形不同，導(dǎo)致很多納稅人在會計處理時發(fā)生了錯誤。今天，天下通商貿(mào)為您講講三種情形下的票據(jù)貼現(xiàn)會計處理。

情形一、有息附追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理

案例1.

因貨款結(jié)算，甲船舶工業(yè)制造有限公司于6月1日收到乙遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司支付的一張承兌匯票，該票據(jù)180天到期，年利率為10%，面額50萬元，甲公司于8月30日向銀行申請貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為12%，貼現(xiàn)方式為帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。11月28日票據(jù)到期，當(dāng)出票人乙遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司能夠向銀行兌付票據(jù)和利息時或無法向銀行兌付票據(jù)和利息時，甲公司在相應(yīng)情形下，如何計算貼現(xiàn)利息以及賬務(wù)處理呢？　

計算過程：

(1)票據(jù)到期值=票面額×(1+利率×票據(jù)時間)=500000×(1+10%×180天/360天)=525000(元)

(2)貼現(xiàn)天數(shù)=8月30日至11月28日=90(天)

(3)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)時間= 525000×12%×90天/360天= 15750(元)

(4)貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=525000- 15750=509250(元)

(5)利息收入=票據(jù)貼現(xiàn)所得-票面額=509250-500000=9250(元)

會計分錄：

(1)8月30日貼現(xiàn)時：

借：銀行存款509250

貸：短期借款500000

財務(wù)費(fèi)用——利息9250

(2)11月28日票據(jù)到期，當(dāng)出票人乙公司向銀行兌付票據(jù)和利息時，其會計分錄如下：

借：短期借款500000

貸：應(yīng)收票據(jù)500000

(3)11月28日票據(jù)到期，如出票人乙公司未能按期支付票據(jù)的本金和利息，拖欠債務(wù)，則企業(yè)應(yīng)承擔(dān)這筆或有負(fù)債，以銀行存款償付給貼現(xiàn)銀行。其會計分錄如下：

借：短期借款500000

其他應(yīng)收款——乙公司25000

貸：銀行存款525000

同時將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶：

借：應(yīng)收賬款——乙公司500000

貸：應(yīng)收票據(jù)　500000

情形二、無息附追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理

案例2.

因貨款結(jié)算，甲船舶工業(yè)制造有限公司于6月1日收到乙遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司支付的一張無息承兌匯票，該票據(jù)180天到期，面額50萬元，甲公司于8月30日向銀行申請貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為12%，貼現(xiàn)方式為帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。11月28日票據(jù)到期，當(dāng)出票人乙遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司能夠向銀行兌付票據(jù)和利息時或無法向銀行兌付票據(jù)和利息時，甲公司在相應(yīng)情形下，如何計算貼現(xiàn)利息以及賬務(wù)處理呢？

計算過程

(1)票據(jù)到期值=票面額=500000 (元)

(2)貼現(xiàn)天數(shù)=8月30日至11月28日=90(天)

(3)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)時間= 525000×12%×90天/360天= 15750(元)

(4)貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=500000- 15750=484250(元)

會計分錄

(1)8月30日貼現(xiàn)時：

借：銀行存款484250

財務(wù)費(fèi)用——利息15750

貸：短期借款500000

(2)11月28日票據(jù)到期，當(dāng)出票人乙公司向銀行兌付票據(jù)和利息時，其會計分錄如下：

借：短期借款500000

貸：應(yīng)收票據(jù)500000

(3)11月28日票據(jù)到期，如出票人乙公司未能按期支付票據(jù)的本金和利息，拖欠債務(wù)，則企業(yè)應(yīng)承擔(dān)這筆或有負(fù)債，以銀行存款償付給貼現(xiàn)銀行。其會計分錄如下：

借：短期借款500000

貸：銀行存款500000

同時將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶：

借：應(yīng)收賬款——乙公司500000

貸：應(yīng)收票據(jù)　500000

情形三、無附追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理

案例3.

因貨款結(jié)算，甲船舶工業(yè)制造有限公司于6月1日收到乙遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司支付的一張無息承兌匯票，該票據(jù)180天到期，面額50萬元，甲公司于8月30日向銀行申請貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為12%，貼現(xiàn)方式為無追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。11月28日票據(jù)到期，當(dāng)出票人乙遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司能夠向銀行兌付票據(jù)和利息時或無法向銀行兌付票據(jù)和利息時，甲公司在相應(yīng)情形下，如何計算貼現(xiàn)利息以及賬務(wù)處理呢？

計算過程

(1)票據(jù)到期值=票面額=500000 (元)

(2)貼現(xiàn)天數(shù)=8月30日至11月28日=90(天)

(3)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)時間= 525000×12%×90天/360天= 15750(元)

(4)貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=500000- 15750=484250(元)

會計分錄

(1)8月30日貼現(xiàn)時：

借：銀行存款484250

財務(wù)費(fèi)用——利息15750

貸：應(yīng)收票據(jù)500000

因該項(xiàng)貼現(xiàn)方式為無追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，所以11月28日票據(jù)到期，無論出票人乙遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司能否向銀行兌付票據(jù)和利息，對甲公司的會計處理均沒有影響。

（文章來源：天下通商貿(mào)-讓電票學(xué)習(xí)更簡單，做電票知識普及的領(lǐng)航者，關(guān)注抖音號390626901免費(fèi)獲取全套電票視頻操作教程 官網(wǎng)：http://www.frannkly.com/）