銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息，稅前扣除憑據(jù)怎么做？老會(huì)計(jì)手把手教你，問(wèn)題：我公司2019年取得一張銀行承兌匯票，金額10萬(wàn)元，由于急需資金，在第三方貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)(企業(yè))貼現(xiàn)，貼回現(xiàn)金 98500元，附件為收款業(yè)務(wù)回單。于是會(huì)計(jì)記賬為借記銀行存款98500元， 貸記應(yīng)收票據(jù)98500元。應(yīng)收票據(jù)科目下有余額1500元。我該如何調(diào)賬，這1500元的貼現(xiàn)利息應(yīng)該取得什么憑據(jù)在稅前扣除?、

DJZ回復(fù)：根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文件附件《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，貸款服務(wù)是指各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

財(cái)稅2017年58進(jìn)一步規(guī)定：自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅。

在實(shí)務(wù)中，無(wú)論貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)是否為金融機(jī)構(gòu)，只要開(kāi)展了貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，取得了貼現(xiàn)利息，應(yīng)以其收取的貼現(xiàn)利息按照“貸款服務(wù)”交納增值稅。根據(jù)企業(yè)所得稅前管理辦法第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為辦理了稅務(wù)登記的企業(yè)，應(yīng)該以發(fā)票作為稅前扣除憑據(jù)。因此，應(yīng)該最晚于所得稅匯算清繳前向該機(jī)構(gòu)索取增值稅發(fā)票，然后調(diào)整賬務(wù)處理，附件為承兌匯票復(fù)印件，業(yè)務(wù)回單復(fù)印件，貼現(xiàn)利息費(fèi)發(fā)票。

調(diào)整分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整 1500 貸：應(yīng)收票據(jù) 1500 在2019年所得稅匯算清繳時(shí)，將該1500元的貼現(xiàn)利息并入當(dāng)年的財(cái)務(wù)費(fèi)用中。

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