貼息需要開票嗎？

銀行承兌匯票貼息，需要開票嗎？應(yīng)該以什么方式開具，可能有些老師會(huì)說(shuō)：需要看貼息是否屬于價(jià)外費(fèi)用，如果屬于價(jià)外費(fèi)用的話，就應(yīng)該給對(duì)方開票；如果不屬于價(jià)外費(fèi)用，開個(gè)收據(jù)就行了。

但是真的就只是這樣嗎？

我們可以一起看另一個(gè)小例子：假使A公司收到一張100萬(wàn)元的承擔(dān)匯票，因急需用錢，于是找B公司進(jìn)行貼現(xiàn)，對(duì)方收了3萬(wàn)元的貼息，這3萬(wàn)元的貼息對(duì)方需要開票嗎？

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1（附：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋）規(guī)定：票據(jù)貼現(xiàn)屬于金融服務(wù)中的貸款服務(wù)，即票據(jù)貼現(xiàn)屬于增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，應(yīng)該給對(duì)方開具發(fā)票。

按什么項(xiàng)目開具發(fā)票

有的人可能會(huì)說(shuō)：上面都說(shuō)過(guò)了，票據(jù)貼現(xiàn)屬于貸款服務(wù)，那肯定是要按貸款服務(wù)開具發(fā)票了。

然而并不是！我們不能不分青紅皂白的就認(rèn)為，收取的承兌匯票貼息一定按貸款服務(wù)開具發(fā)票，需要具體情況具體分析。

拿前文中企業(yè)主管會(huì)計(jì)問(wèn)的問(wèn)題來(lái)說(shuō)：要判斷收取的承兌匯票貼息屬于價(jià)外費(fèi)用嗎？這個(gè)問(wèn)題其實(shí)非常好解決，合同履行了，有價(jià)款，那么銷售方另外收取的貼息就屬于價(jià)外費(fèi)用了。

根據(jù)2017年修訂的《增值稅暫行條例》規(guī)定：銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用屬于銷售額的一部分，因此價(jià)外費(fèi)用和價(jià)款在稅目確定方面，具備同質(zhì)性，即不管價(jià)外費(fèi)用是屬于什么性質(zhì)的收費(fèi)，它都應(yīng)當(dāng)和價(jià)款選擇同一個(gè)稅目繳納增值稅，使用同一個(gè)編碼開具發(fā)票。

例如：

在某次經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，甲向乙銷售貨物一批，適用稅率為13%，合同約定的含稅價(jià)款130萬(wàn)，因乙延遲付款向A支付延期利息3萬(wàn)元，則甲收到的133萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)全部按照13%計(jì)稅，開具發(fā)票時(shí)，選擇貨物對(duì)應(yīng)的編碼，金額為115.71萬(wàn)元，稅額為17.29萬(wàn)元。

當(dāng)然了，也可以就貼息部分，單獨(dú)開具發(fā)票，選擇貨物對(duì)應(yīng)的編碼，金額為2.61萬(wàn)元，稅額為0.39萬(wàn)元。

總結(jié)如下

在經(jīng)營(yíng)企業(yè)期間對(duì)于收取的承兌匯票貼息，假若是屬于價(jià)外費(fèi)用，需要開票，則需要按價(jià)款所適用的稅率及編碼開具發(fā)票；假若屬于單純的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，需要開票，按貸款服務(wù)適用的稅率及編碼。會(huì)計(jì)小伙伴們要仔細(xì)分辨情況，避免出現(xiàn)失誤哦。

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